重要!税务总局发布增值税发票管理新规(附解读)

《公告》明确规定,符合《财政部、国家税务总局关于明确国内服务行业增值税计提和抵扣政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2019年第87号)的国内服务行业纳税人,在一年内首次确认适用15%计提和抵扣政策时,应通过电子税务局(或向税务机关)提交《适用15%计提和抵扣政策声明》。自2019年10月1日起生效。此外,《公告》还规定了一般增值税纳税人在海关获得进口增值税专用款后需要申报抵扣或出口退税的处理方法。审计和比较的结果包括差异、缺失环节、重复号码和处理滞留的异常海关付款表格。

国家税务总局

增值税发票管理及其他相关事项公告

国家税务总局公告2019年第33号

现将增值税发票管理等相关事宜公告如下:

一、符合《财政部、国家税务总局关于明确国内服务行业增值税抵扣政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2019年第87号)要求的国内服务行业纳税人,应在当年首次确认适用15%抵扣政策时,通过电子税务局(或向税务机关)提交《适用15%抵扣政策声明》(见附件)。

二、增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书(以下简称《海关缴款书》)后,需要申报抵扣或出口退税的,按以下方法处理:

(一)已获得海关缴款单且只有一个缴款单位信息的增值税一般纳税人,应登录省(区、市)增值税发票选择确认平台(以下简称“选择确认平台”)查询选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款单信息。如果选择确认平台查询的海关支付表信息与实际情况不一致或未找到相应信息,应上传海关支付表信息。系统核对匹配后,纳税人登录选择确认平台,查询选择用于申报抵扣或出口退税的海关付款单信息。

(二)增值税一般纳税人取得注明两个支付单位信息的海关支付表时,应当上传海关支付表信息。系统核对匹配后,纳税人登录选择确认平台,查询选择报关单信息进行申报抵扣或出口退税。

三、审核比对结果不一致、缺失、重复、滞留异常的海关缴款书按以下方法处理:

(一)对于与审核比较结果不一致的海关缴款书,纳税人应当向主管税务机关申请与海关缴款书原件进行数据修改或核实。纳税人数据采集有误的,应当对数据进行审核,修改后再进行比对;如果数据收集没有错误,纳税人可以向主管税务机关申请数据核实,由主管税务机关会同海关进行。经核实,如果报关单的正面信息与纳税人实际进口业务一致,纳税人登录确认平台查询选择报关单信息申报抵扣或出口退税。

(二)纳税人可以向主管税务机关申请对具有重复审计比较结果的海关支付凭证进行核查。经核实,如果报关单的正面信息与纳税人实际进口业务一致,纳税人登录确认平台查询选择报关单信息申报抵扣或出口退税。

(三)对于审核比较结果滞留的海关支付凭证,可以继续参与审核比较,纳税人无需申请数据验证。

四、增值税一般纳税人于2017年7月1日取得并签发海关缴款书后,应自签发之日起360日内通过选择确认平台进行选择确认或申请审核比较。

五、小型增值税纳税人(其他个人除外)的增值税应税行为,需要开具增值税发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统开具。对于选择自行开具增值税发票的小规模纳税人,税务机关不再代其开具增值税发票。

小型增值税纳税人应当按照开具增值税专用发票的销售额计算应缴纳的增值税,并在规定的纳税申报期限内向主管税务机关申报缴纳增值税。填写增值税纳税申报表时,本期开具的增值税专用发票销售额应分别按3%和5%的征收率填写增值税纳税申报表第2栏和第5栏中“税务机关开具的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”对应栏。

六、本公告第一条自2019年10月1日起施行,第二条至第五条自2020年2月1日起施行。《国家税务总局海关总署关于实施进口增值税专用缴款书“一比二扣”管理办法有关问题的公告》(国家税务总局海关总署公告2013年第31号)第二条、第六条, 《国家税务总局关于扩大小规模纳税人开具增值税专用发票试点范围的公告》(国税发〔2019〕8号)第一条自2020年2月1日起废止。

特此宣布。

附件:适用15%应计制政策声明

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国家税务总局

2019年10月9日

《国家税务总局关于增值税发票管理及其他相关事项的公告》解读

一、公告背景

为进一步优化经营环境,落实相关税收政策,规范税收秩序,保护纳税人合法权益,特发布本公告。

二.根据《公告》,纳税人申请15%扣减政策应提交哪些信息?

近日,我局会同财政部发布了《关于明确生活服务增值税政策的公告》(财政部、国家税务总局2019年第87号公告,以下简称第87号公告)。自2019年10月1日起,符合条件的生活服务纳税人可适用15%的增值税政策。根据纳税人独立判断、独立申报、独立享受的原则,本公告明确规定,生活服务业中符合公告第87号要求的纳税人,在今年首次申请15%计提和扣除政策时,应向税务机关提交《15%计提和扣除政策申请说明》。其他仍适用10%加减政策的纳税人将继续按照现行规定适用该政策。

需要注意的是,根据第87号公告的规定,纳税人在今后几年是否继续实行15%的扣除政策,需要根据上一年的销售额进行计算和确定。对于已提交15%应计制政策申请声明并享受15%应计制政策的纳税人,2020年和2021年是否继续申请将分别根据其2019年和2020年的销售额确定。如果符合要求,则有必要在当年首次应用15%应计扣除政策时再次提交该政策的应用说明。

三、通过选择确认平台查询的海关支付信息与实际情况不符或未查询相应信息的,税务机关提供哪些方式允许纳税人上传海关支付信息?

纳税人发现确认平台查询的海关支付表信息与实际情况不符或者未找到相应信息的,可以通过确认平台上传海关支付表信息,或者向主管税务机关提交海关支付表电子数据申请审核比对。

4.对审核比较异常的海关付款文件申请数据修改或验证是否有时限?

本公告取消了《国家税务总局海关总署关于实施海关进口增值税专用缴款书“先比较后抵扣”管理办法有关问题的公告》(国家税务总局海关总署公告2013年第31号)的规定 “纳税人应在审计结果产生后180天内,向主管税务机关申请修改数据或与付款文件原件核对,逾期的进项税不予扣除”。 在本公告实施前,因申请数据修改或验证超过180天期限而无法抵扣的纳税人,可向主管税务机关重新申请数据修改或验证,并按规定程序进行后续处理。

五、小规模纳税人开具增值税发票有哪些注意事项?

(1)所有小规模纳税人(其他个人除外)均可选择使用增值税发票管理系统开具自己的增值税发票。

(二)税务机关不再为自愿自行开具增值税发票的小规模纳税人开具增值税发票。需要特别说明的是,货运行业的小规模纳税人可以根据自愿原则选择自行开具增值税发票。纳税人自行不开具增值税发票的,按照《国家税务总局关于开具增值税发票的公告》(国家税务总局2017年第55号公告和国家税务总局2018年第31号公告)的有关规定向税务机关申请代理开具。

(三)自行选择开具增值税专用发票的小规模纳税人,需要开具销售其所购房地产增值税专用发票的,税务机关不再代其开具。

资料来源:国家税务总局

编辑:张越(010) 6193078